Ип упрощенка и енвд совмещение налоговых режимов. Порядок совмещения енвд и усн для ип

Как распределить расходы при совмещении режимов УСН и ЕНВД в программе? Как настроить учетную политику в программме, чтобы организовать раздельный учет материальных расходов и расходов на оплату услуг? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой статье, которая открывает цикл материалов, посвященных особенностям бухгалтерского и налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при применении упрощенной системы налогообложения. Вся описанная последовательность действий и рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси».

Организация раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД налогоплательщик должен организовать раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого вида деятельности (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Для исчисления и уплаты ЕНВД налоговый учет доходов и расходов вести не требуется. Ведь налоговая база - величина вмененного дохода - фиксированная. Следовательно, главная задача при совмещении этих режимов правильно определить налоговую базу и рассчитать упрощенный налог. Это касается не только упрощенцев с объектом «доходы минус расходы», но и тех, кто считает лишь доходы. Дело в том, что раздельному учету подлежат также страховые взносы и социальные пособия, которые могут уменьшать единый налог по УСН либо ЕНВД (пункт 3.1 статьи 346.21, пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ).

Методика раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН Налоговым кодексом РФ не установлена, поэтому налогоплательщики разрабатывают и утверждают такой порядок самостоятельно (письмо Минфина России от 30.11.2011 №03-11-11/296). Разработанный порядок должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальных документах, утвержденных приказом по организации или ИП. Применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.

При ведении раздельного учета должно выполняться основное требование: если невозможно однозначно отнести расходы к УСН или ЕНВД, то их нужно распределить порционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих спецрежимов.

Методику раздельного учета доходов и расходов в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 при совмещении УСН и ЕНВД рассмотрим на следующем примере.

Пример 1


Помимо прямых расходов на указанные виды деятельности в организации ежемесячно учитываются условно-постоянные общехозяйственные расходы:

  • на зарплату административно-управленческого персонала (АУП) и страховые взносы;
  • на канцтовары и оргтехнику;
  • на услуги связи и т. п.

Настройка учетной политики в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 для целей УСН

Автоматизированный учет хозяйственных операций для целей УСН в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 обеспечивается за счет специальных механизмов подсистемы УСН. Отдельные механизмы автоматизированного учета включаются, отключаются и настраиваются с помощью параметров учетной политики для целей УСН. Доступ к настройкам параметров учетной политики осуществляется из раздела Главное по гиперссылке Учетная политика на панели навигации.

Настройка параметров учетной политики для целей УСН выполняется на закладке УСН формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная (рис. 1).

Объект налогообложения и ставка налога указывается в области реквизитов Объект налогообложения . Для объекта налогообложения Доходы налоговая ставка фиксируется в размере 6 % и не может быть изменена. Для объекта налогообложения Доходы минус расходы по умолчанию предлагается ставка 15 %. Если законом субъекта РФ установлена более низкая ставка, то она указывается в поле Налоговая ставка . При выборе объекта налогообложения Доходы минус расходы становится доступна кнопка Порядок признания расходов для перехода в форму с перечнем событий, выполнение которых необходимо для признания расходов, уменьшающих налоговую базу.

Для расходов каждого вида предусмотрен свой перечень критериев признания. События, которые должны произойти для того, чтобы программа учла расходы при определении налоговой базы, отмечаются флагами. При этом для отдельных событий флаги проставлены без возможности их снять. Это означает, что для признания расхода это событие должно обязательно произойти.

Напоминаем, материальные расходы, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, признаются в момент их оплаты поставщику, при этом факт их передачи в производство не имеет значения. Расходы на приобретение товаров признаются только по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому для события Реализация товаров необходимо установить соответствующий флаг.

Настройка учетной политики в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 для целей ЕНВД

Настройка параметров учетной политики для целей ЕНВД при совмещении с режимом УСН выполняется на закладке ЕНВД формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная (рис. 2).

Рис. 2. Настройка параметров учетной политики для целей ЕНВД

Рассмотрим более подробно назначение следующих реквизитов:

  • Метод распределения расходов по видам деятельности;
  • База распределения расходов по видам деятельности.

Налоговые периоды по совмещаемым режимам не совпадают:

  • для УСН - это календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ);
  • для ЕНВД - это квартал (статья 346.30 НК РФ).

Поскольку при определении налоговой базы по упрощенному налогу доходы определяются нарастающим итогом с начала года, то для обеспечения сопоставимости показателей доходы по видам предпринимательской деятельности на ЕНВД целесообразно также определять нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина РФ от 28.04.2010 №03-11-11/121).

В Налоговом кодексе не уточняется, какие именно доходы надо брать при расчете пропорции для распределения общих расходов. В письме Минфина РФ от 28.04.2010 №03-11-11/121 для применяющих УСН налогоплательщиков рекомендуется брать в расчет и выручку от реализации (в соответствии со статьей 249 НК РФ), и внереализационные доходы (в соответствии со статьей 250 НК РФ), а доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, не учитывать. Что касается доходов по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, то такие доходы Минфин рекомендует определять на основании данных бухгалтерского учета также с учетом положений статей 249, 250 и 251 Налогового кодекса, причем с применением кассового метода.

  • для определения параметра Метод распределения расходов по видам деятельности необходимо выбрать значение из списка: Нарастающим итогом с начала года ;
  • для определения параметра База распределения расходов по видам деятельности необходимо выбрать значение - Доходы принимаемые (НУ) .

При заполнении параметров учетной политики остановимся еще на закладке Запасы . Здесь имеется такая особенность: если объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то для правильного определения суммы расходов на приобретение товаров (с учетом факта оплаты поставщику и реализации) оценивать стоимость МПЗ при выбытии можно только методом ФИФО. Поэтому значение ФИФО установлено по умолчанию в реквизите Способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ) и недоступно для редактирования пользователем. Для реквизита Способ оценки товаров в рознице для нашего примера надо установить значение - По стоимости приобретения .

Учет доходов при совмещении режимов УСН и ЕНВД

В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налоговый учет при УСН - это учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (КУДиР).

В «1С:Бухгалтерии 8» отчет Книга учета доходов и расходов УСН заполняется автоматически на основании специальных регистров накопления, а записи в регистрах вводятся, как правило, также автоматически при проведении документов, которыми регистрируются операции.

При объекте налогообложения Доходы в КУДиР учитываются только доходы, а налоговый учет ведется только с использованием регистра .

При объекте налогообложения Доходы минус расходы в КУДиР учитываются и доходы и расходы, а для налогового учета используются все регистры накопления подсистемы УСН:

  • Расходы при УСН;
  • Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН);
  • Зарегистрированные оплаты нематериальных активов (УСН);
  • Книга учета доходов и расходов (раздел I);
  • Книга учета доходов и расходов (раздел II);
  • Книга учета доходов и расходов (НМА);
  • Прочие расчеты.

Напоминаем, что выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается доходом от реализации для целей исчисления налога, уплачиваемого при УСН, а датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также день оплаты налогоплательщику иным способом - кассовый метод (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ).

В нашем примере выручка от реализации услуг в рамках УСН регистрируется в программе документами Реализация товаров и услуг , а поступление денежных средств от покупателей - документами Поступление на расчетный счет .

После проведения документов, регистрирующих поступление денежных средств, автоматически вводятся записи в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) , который учитывает доходы для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

ИС 1С:ИТС

В отношении ЕНВД ведение налогового учета НК РФ не предусмотрено, а для целей раздельного учета доходы нужно определять на основании данных бухгалтерского учета с применением кассового метода. Для организации учета доходов в рамках ЕНВД по кассовому методу в «1С:Бухгалтерии 8» служит отдельная колонка Доход ЕНВД в составе регистра Книга учета доходов и расходов (раздел I) .

В нашем примере розничная выручка регистрируется документом Отчет о розничных продажах , при проведения которого отражаются необходимые данные в колонке Доход ЕНВД регистра Книга учета доходов и расходов (раздел I) .

Таким образом, в регистре накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I) доходы аккумулируются следующим образом (рис. 3):

  • доходы УСН - в колонке Графа 5 ;
  • доходы ЕНВД - в колонке Доход ЕНВД ;
  • суммарные доходы - в колонке Графа 4 .

Рис. 3. Доходы УСН и ЕНВД в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I)

Настройка статей затрат для учета расходов при совмещении режимов

Технологию настройки статей затрат для учета расходов в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 при совмещении режимов УСН и ЕНВД рассмотрим на следующем примере.

Пример 2


Рис. 4. Регистрация поступления распределяемых услуг

При заполнении табличной части документа необходимо обратить особое внимание на графу Счета учета , где нужно правильно указать аналитику затрат для целей бухгалтерского и налогового учета. Графа Счета учета содержит гиперссылку, с помощью которой осуществляется переход к форме сведений Счета учета (рис. 5). Для затрат, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности (например, затраты на услуги связи), в форме Счета учета необходимо указать такую статью затрат, которая будет относиться одновременно и к режиму УСН и к деятельности, переведенной на ЕНВД.

Рис. 5. Статья затрат для учета распределяемых затрат

Для этого в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель По разным видам деятельности . В конце месяца такие затраты будут списываться пропорционально полученным доходам:

  • в дебет субсчетов счета 90.02 «Себестоимость продаж»;
  • или в дебет субсчетов счета 90.08 «Управленческие расходы»;
  • или в дебет субсчетов счета 90.07 «Расходы на продажу».

Обращаем внимание , что в «1С:Бухгалтерии 8» ведение бухгалтерского учета поддерживается только методом начисления.

Соответственно, и расходы и доходы будут признаваться независимо от факта их оплаты.

Для целей налогового учета в поле Расходы (НУ) формы Счета учета необходимо установить значение Распределяются .

Аналогичным образом надо настроить всю аналитику статей затрат, используемых в ООО «Ромашка». Для затрат по аренде помещения для розничного магазина:

  • в поле Расходы (НУ) формы Счета учета устанавливается значение Не принимаются ;
  • в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения .

Для затрат по аренде:

  • в поле Расходы (НУ) формы Счета учета устанавливается значение Принимаются ;
  • в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение .

Чтобы в документе Поступление товаров и услуг значение Счета учета заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры . В регистре задается список счетов учета номенклатуры (товаров, материалов, продукции, услуг и т. д.), подставляемых по умолчанию в документы конфигурации. Каждая запись регистра содержит сведения о счетах учета МПЗ, используемых в различных хозяйственных операциях: при поступлении, реализации, передаче и т. д. Счета учета можно указать для каждой номенклатурной позиции или группы номенклатуры, для каждого склада или типа склада. В новом интерфейсе «Такси» этот регистр сведений можно открыть по одноименной гиперссылке из справочника Номенклатура , размещенного в разделе Справочники . Что касается расходов на услуги банка, то для целей бухгалтерского учета они списываются сразу же при проведении документаСписание с расчетного счета с видом операции Прочее списание (рис. 6). Если настройки учетной политики выполнены правильно, то в форме документа появится область реквизитов Отражение в УСН , где следует поставить флаг Распределять между УСН и ЕНВД .

Рис. 6. Распределение расходов на услуги банка

Учет материальных расходов при совмещении режимов УСН и ЕНВД

Организация в своей хозяйственной деятельности приобретает сырье и материалы для использования в производстве и/или продаже продукции (товаров, работ, услуг), реализация которых может попадать под различные налоговые режимы: УСН и ЕНВД. В ситуации, когда на дату оплаты приобретенных сырья и материалов налогоплательщиком, совмещающим применение УСН и ЕНВД, невозможно определить, для какой предпринимательской деятельности будет использовано это сырье (материалы), следует руководствоваться разъяснениями Минфина России. В письме от 29 января 2010 года № 03-11-06/2/11 финансовое ведомство рекомендует признавать расходы на приобретение материалов при оплате поставщику в полной сумме, а по мере передаче материалов для деятельности, попадающей под ЕНВД, делать корректирующие сторно-записи в КУДиР.

Именно такой подход реализован в «1С:Бухгалтерии 8»: при поступлении материалов в графе Расходы (НУ) для пользователя доступен выбор только из двух значений: Принимаются и Не принимаются .

Если материалы оприходовать с признаком отражения в налоговом учете Не принимаются , то в дальнейшем при списании материалов при любом значении реквизита Расходы (НУ) в документе Требование-накладная принимаемых и распределяемых расходов не возникнет.

Если расходы на поступившее сырье и материалы можно принять для целей налогообложения, то пользователь должен в графе Расходы (НУ) выбрать значение Принимаются . В этом случае расходы при оплате поставщику будут признаны в полной сумме, а дальнейшая «судьба» поступивших материалов будет определяться значением реквизита Расходы (НУ) в документе Требование-накладная .

Рассмотрим порядок раздельного учета затрат на приобретение материалов при их поступлении и списании на следующем примере.

Регистрация поступивших материалов в программе осуществляется документом учетной системы Поступление товаров и услуг с видом операции Товары (рис. 7), а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Товары .

Рис. 7. Регистрация поступления материалов

При заполнении табличной части документа в графе Расходы (НУ) нужно выбрать значение Принимаются для всех номенклатурных позиций. Передача органайзера для использования в управленческих нуждах организации выполняется с помощью документа Требование-накладная (раздел Склад , гиперссылка Требования-накладные на панели навигации).

Поскольку эти затраты невозможно отнести к определенному виду деятельности, то при заполнении табличной части документа на закладке Материалы (с установленным флагом Счета затрат на закладке Материалы ) в графе Расходы (НУ) надо указать значение Распределяются , а в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По разным видам деятельности (рис. 8).

Рис. 8. Списание материалов, используемых в разных видах деятельности

После проведения документа Требование-накладная наряду с бухгалтерскими проводками и движениями регистра Расходы при УСН вводится сторнировочная запись (рис. 9) на 1000 руб. в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) .

Рис. 9. Сторнировочная запись в регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I)

Что касается передачи ноутбука в отдел дизайн-услуг для использования в производственной деятельности, то при заполнении табличной части документа на закладке Материалы (с установленным флагом Счета затрат на закладкеМатериалы ) в соответствующих графах указываются следующие значения:

  • Расходы (НУ) - Принимаются;
  • Счет затрат - 20.01;
  • Подразделение затрат - Отдел дизайн-услуг;
  • Номенклатурная группа - Услуги;
  • Статья затрат - Оргтехника (в форме элемента справочника информационной базы Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная) .

ИС 1С:ИТС

Подробнее о налоговом учете расходов при УСН см. http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 в справочнике «Учет при применении УСН» в разделе «Бухгалтерский и налогвоый учет».

В одном из следующих номеров журнала мы рассмотрим методику раздельного учета расходов на заработную плату и страховые взносы, а также регламентную операцию распределения расходов при совмещении специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0.

Некоторые организации и ИП, которые перешли на ЕНВД, продолжают осуществлять те виды деятельности, которые не подлежат обложению данным налогом, а находятся на другой системе налогообложения. Чаще всего ею выступает УСН. Совмещение УСН и ЕНВД требует знания некоторых нюансов как для корректного оформления документации, так и для правильной уплаты налогов.

Зачем совмещать

ОСНО действует на всех предпринимателей, а также на все виды деятельности, которые не представлены в списках тех, к которым можно применить специальный режим налогообложения.

Чаще всего УСН и ЕНВД совмещают тогда, когда выбран один из режимов, а второй под него попасть не может.

Совмещают в основном для того, чтобы снизить количество уплачиваемых в бюджет налогов, так как для некоторых предпринимателей ОСНО иногда бывает непосильной. Но если все требования специальных режимов соблюдены, то почему бы не воспользоваться возможностью уменьшить налоги на собственные затраты.

Например, предприниматель осуществляет выпечку хлебобулочных изделий. Делает он это по системе УСН. Раньше он реализовывал свою продукцию в учреждении образовательного характера. Позже смог снять для себя небольшую торговую точку.

Пока продукт реализовывался в образовательном учреждении, особого выбора у данного предпринимателя не было, и пришлось платить налоги по ОСНО. Но когда он открыл собственный магазинчик, площадь которого находится в рамках режима ЕНВД, то у него появилась возможность перейти на данный тип налогообложения и уменьшить таким образом свой налог.

Но, совмещая УСН и ЕНВД, данный предприниматель обязательно на первых порах столкнется с некоторыми вопросами.

Организация раздельного учета

Законодательство не возбраняет проводить совмещение режимов ни юридическим лицам, ни ИП. Но обязывает их в таком случае проводить операцию раздельного учета получаемых доходов на базе разных видов осуществляемой деятельности, а также сумм расходов, потраченных на их организацию.

Для объективного распределения получаемых доходов все суммы, полученные вследствие реализации услуги или продукции, которая идет по УСН, записывать в одну книгу, а которая находится на базе ЕНВД – в другую. Именно так и осуществляется раздельный учет ЕНВД и УСН.

Внереализационные доходы зачастую сложно однозначно отнести к одному из видов, а так как деятельность, подлежащая ЕНВД, имеет строго ограниченный характер, то их целесообразно целиком относить к той, что относится к УСН. Особенно в тех случаях, когда возникают сомнения и 100% уверенности у вас нет.

Например, организация получила доходов от своей деятельности в общем на 700 тыс. рублей.

При этом деятельность по УСН принесла дохода в 460 тыс., а деятельность по ЕНВД — 240 тыс. Как определить доли доходов?

  • 460 тыс./700 тыс.=0,66,

значит, для ЕНВД составит 1-0,66=0.34

Именно в таком соотношении следует производить распределение доходов и расходов организации, проводя учет обоих видов деятельности.

Смотрите также видео про раздельный учет ЕНВД и УСН:

Как быть с расходами

Расходы в том случае, когда УСН и ЕНВД одновременно применяются объектом предпринимательской деятельности и когда их нельзя однозначно отнести к одному из видов деятельности, распределяются согласно долям доходов, которые мы определили выше.

Так как эти две системы налогообложения имеют разный налоговый период, расходы рассчитываются за каждый месяц по отдельности, а затем суммируются в рамках налогового периода.

По примеру выше рассмотрим, как распределить расходы. Общая сумма месячных расходов по обеим системам составляет 60 тыс., то есть это сумма тех расходов, которые не могут однозначно отнести к одному из видов деятельности. В таком случае:

  • Расход по УСН составит 60 тыс.*0,66=39 600
  • Расход по ЕНВД составит 60 тыс.*0,34=20 400

Именно так и стоит распределять расходы в спорных ситуациях. Этот метод законно обоснован, так как Налоговый Кодекс советует распределять расходы, используя доходное соотношение сумм.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП — это довольно сложный процесс, так как ИП совершает еще и обязательные выплаты в фонды, а также по сотрудникам, если таковые имеются.

В том случае, когда у ИП нет сотрудников, он может вычесть выплаты по фондам из сумм налогов на законных основаниях. И сделать это можно как по УСН, так и по ЕНВД.

Таким образом, совмещать ЕНВД и УСН вполне возможно. При этом очень важным остается правильное ведение раздельного учета и определение отношения доходов и расходов к одному из видов деятельности, так как расчет налога, соответственно, будет проводиться отдельно.

Налоговый кодекс РФ позволяет предпринимателям сочетать несколько налоговых режимов. В частности, можно одновременно использовать упрощенную систему налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В каких случаях можно совмещать ЕНВД и УСН? Как это сделать? Можно ли сэкономить, используя два налоговых режима одновременно?

Предприниматель, выбравший совмещение ЕНВД и УСН, должен быть готов к увеличению бумажной работы, поскольку перед налоговыми органами отчетность для каждого режима ведется отдельно. Полностью избавит от бумажной волокиты .

На УСН могут перейти любые ИП, которые не заняты страховой, банковской, ломбардной и иной деятельностью (полный перечень исключений содержится в ч.3 ст.346.12 НК). Причем бизнесмен может выбрать процентную ставку: 15% – если будет учитываться прибыль с вычетом расходов и 6%, если денежные отчисления будут передаваться только с доходов. Режим ЕНВД разрешен лишь для 14 видов деятельности, включая ветеринарные и автосервисные услуги, распространение наружной рекламы и др. (список представлен в ч. 2 ст. 346.26 НК). Не запутаться в сроках сдачи отчетности в 2018 году вам поможет календарь бухгалтера .

Обе системы заменяют собой следующие государственные сборы:

Когда ИП может применять одновременно УСН и ЕНВД?

Для одновременного совмещения ЕНВД и УСН требуется:

  1. Ведение деятельности как минимум в 2 разных сферах. Например, бизнесмен занимается перевозкой багажа и пассажиров, одновременно являясь экскурсоводом. Услуги такси он может перевести на «вмененку», а услуги туристического гида будут исчисляться по «упрощенке». Исключение может составить случай, если у ИП, например, есть таксопарк в разных городах, и он занимается исключительно перевозками. Тогда в городе N он может применять режим «упрощенки», а в городе Y – систему «вмененки» (письмо Министерства финансов РФ № 03-11-11/9389, действующее с 2017 года).
  2. Штат работников не более 100 человек. Ограничение действует для обеих систем: УСН и ЕНВД.
  3. Годовая прибыль предпринимателя не превышает 150 млн руб.

В региональных и муниципальных правовых актах должна быть указана возможность применения «вмененки». ЕНВД действует не во всех российских субъектах. Так, в Москве этот режим отменен с 2014 года. Если сомневаетесь, применяется ли в вашем регионе режим ЕНВД, проконсультируйтесь у экспертов

Расчет размера государственных сборов при совмещении режимов

Предприниматели обязаны вести лишь налоговый учет при совмещении УСН и ЕНВД. Бухучет они ведут по желанию для внутренней систематизации. При этом декларации по «упрощенке» подаются за год (до 30 апреля следующего года после отчетного), а по «вмененке» – ежеквартально.

Ниже представлены примеры расчета налогов при сочетании режимов

Пример № 1. ИП Дубровин Н.И. зарегистрирован в г. Санкт-Петербурге и содержит автомойку. А для того, чтобы клиенты не были утомлены ожиданием, он организовал зону отдыха с диванами, телевизором и вендинговыми автоматами со снеками. Дубровин Н.И. занимается организационными работами, а в его штате есть 2 администратора и 6 автомойщиков. Услуги по мытью машин находятся на «вмененке», а доходы с вендинговых автоматов учитываются по «упрощенке» в 15%. Автомойка приносит ежегодную прибыль в 6 млн руб., из них расходы на покупку моющих средств, оборудования и з/п работникам – 3 млн (чистый доход: 6 млн – 3 млн = 3 млн). Автоматы менее прибыльные и приносят владельцу прибыль в 400 тыс. руб. в год. Из них 100 тыс. уходят на техническое обслуживание аппаратуры (чистый доход – 300 тыс.).

Предприниматель применяет совмещение режимов УСН и ЕНВД. Чтобы вычислить сумму государственного сбора по «упрощенке», необходимо воспользоваться формулой:

Чистый доход * 15%

За вычетом расходов прибыль от снековых автоматов составила 300 тыс. руб. Тогда:

300 000 * 0,15 = 45 000

По УСН бизнесмен обязан перечислить в ФНС РФ 45 000 руб.

Чтобы выяснить сумму взносов по ЕНВД, нужно провести расчеты по формуле:

База по налогам * 15% – страховые взносы

База определяется по формуле:

ПД *КР * К1 * К2

ПД – предполагаемый доход за 1 месяц (таблица содержится в ч. 3 ст. 346.29 НК, скачать ее можно , для автомоечного бизнеса он составляет 12 тыс. руб.

КР – количество работников, совместно с ИП их будет 9 (сам ИП + 2 администратора + 6 автомойщиков)

К1 – дефлятор, установленный в 2018 году в размере 1,868 (приказ Минэкономразвития № 579, изданный в 2017 году).

К2 – коэффициент-корректор, устанавливается в местных нормативных актах (для автомоечного бизнеса в законе Санкт-Петербурга «О системе ЕНВД» № 299-35, действующего с 2003 года, коэффициент-корректор равен 1).

12 000 * 9 * 1,868 * 1 = 201 744

201 744 руб. предположительно предприниматель получает ежемесячно. Декларации по «вмененке» сдаются каждый квартал, тогда же осуществляются платежи. Допустим, что у Дубровина Н.И. состав работников не менялся, и предположительный доход в каждом месяце одинаков. В квартале 3 месяца, тогда полученную сумму нужно умножить еще на 3.

201 744 * 3 = 605 232

Теперь вычисляем «чистую» сумму налога:

605 232 * 0,15 = 90 785

НК РФ позволяет бизнесмену, имеющему в штате сотрудников, уменьшить размер государственного сбора не более, чем на 50% от «чистой» суммы за счет страховых взносов за персонал и за себя. Предположим, Дубровин Н.И. за квартал уплатил за всех в страховой и пенсионный фонды 225 тыс. руб. Полностью вычесть эту сумму не получится, поскольку она в несколько раз превышает размер «чистого» налога. Но ИП может вычесть 50%. Тогда:

90 785 ÷ 2 = 45 393

45 393 руб. бизнесмен должен заплатить в ФНС РФ за один квартал. В итоге совмещение УСН и ЕНВД для ИП обойдется в год:

45 000 + 45 393 * 4 = 226 572 руб.

Пример № 2. ИП Карницкая А.М. держит два ателье: в г. Москва и в г. Одинцово Московской области. Она проживает в столице и обслуживает клиентов самостоятельно с 3 помощницами. В г. Одинцово Карницкая А.М. наняла 1 швею и 1 помощницу для нее. Предпринимательница хотела платить все государственные сборы по системе ЕНВД, однако узнала, что в Москве этот режим не работает. Тогда для ателье в Москве она выбрала режим «упрощенки» в 6%, а для Одинцово – «вмененку». Ежегодный доход за пошив одежды в столице составил 3 млн руб. без учета производственных затрат и 1 млн в Одинцово также без учета расходов.

Здесь представлен пример, когда ИП на ЕНВД и на УСН одновременно при одном виде деятельности, но в разной геолокации. Формулы уже знакомы из предыдущего примера, потому заново сюда вноситься они не будут.

Вычисляем сумму государственного сбора «упрощенки» для московского ателье:

3 000 000 * 0,06 = 180 000

Даже если Карницкая А.М. потратила, например, около 1 млн руб. на закупку тканей, новый швейных машин, оплату труда швеям, сумма сбора рассчитывается по прибыли без затрат.

Теперь вычисляем размер взноса в ФНС РФ в одинцовском ателье:

Пошив одежды относится к категории бытовых услуг, тогда на основании ст. 346.29 НК предполагаемая ежемесячная прибыль равна 7,5 тыс.

Дефлятор без изменений – 1,868.

В Одинцово работает 2 человека (швея и ее помощница).

Коэффициент-корректор равен 0,8 (решение Совета депутатов Одинцовского муниципального района «О системе ЕНВД» № 5/3, утвержденного в 2005 году).

Тогда база за месяц равна:

7500 * 2 * 1,868 * 0,8 = 22 416

База за квартал:

22 416 * 3 = 67 248

«Чистый» государственный сбор:

67 248 * 0,15 = 10 087,2

В течение 3 месяцев предпринимательница уплатила страховые взносы за одинцовских работниц в размере 25 тыс. руб. Эта сумма больше, чем половина от «чистого» налога. Но допускается снизить размер взноса на 50%. Итог:

10 087,2 ÷ 2 = 5 043,6

Общая сумма всех сборов в год:

180 000 + 5 043,6 * 4 = 200 174,4 руб.

Если у вас нет времени заниматься расчетом налогов самостоятельно, воспользуйтесь услугами Бухгалтеры с 20-летним опытом возьмут на себя бумажную работу и общение с налоговиками. вас приятно удивят.

Как оформить объединение режимов?

Чтобы поставить ИП на ЕНВД и на УСН, нужно написать заявление в ФНС РФ в режиме онлайн или лично посетив инспекцию. Однако объединение систем начнет работать только со следующего года. Например, заявление написано 27 сентября 2018 года, а новый режим начнет работать с 1 января 2019 года.

Какую систему выбрать и можно ли совмещать?

Уплата налогов

При УСН налог платиться на выбор: 1) 6% с дохода; 2)13%(ставка зависит от региона) от разницы доход-расход. В отдельных регионах ставка может быть снижена до 0% с 2015 года .

При ЕНВД не ведется учет дохода. Доход определён(вменен). Налог зависит от площади помещения, количества работников и пр.

Переход

На УСН переходят по заявлениям переход на упрощенку . Перейти можно сразу - 1)при регистрации 2)с нового года, заранее подав заявление в период с 1 октября по 31 декабря(94-ФЗ, ранее было до 30 ноября)3) закрыть ИП/организацию и снова открыть с УСН(если не успели перейти)

На ЕНВД переходят в течение 5 дней после получения первого дохода, уведомляют налоговую об этом. Заполняете форму ЕНВД-2.doc для ИП или ЕНВД-1.doc для организаций . До 2013 года ЕНВД был обязательным режимом, с 2013 года - добровольный.

Безналичные платежи

На обоих видах налогообложения можно принимать платежи на р/с. Однако при ЕНВД розничной торговле это делать рискованно, т.к. налоговая может подумать что это торговля по заказам.

Приём наличных

При продажи товаров

При УСН обязателен ККМ(кассовый аппарат).

При ЕНВД достаточно выдавать товарный чек.

При оказании услуг

При УСН обязателен ККМ(кассовый аппарат) либо БСО.

При ЕНВД обязателен ККМ(кассовый аппарат) либо БСО. Однако при вмененке БСО не очень активно проверяет ИФНС ведь налог не определяется доходами.

Ограничения

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; ломбарды; с долей участия других организаций более 25%; с численностью работников больше 100 человек; стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей.

Если численность занятых в ЕНВД работников будет выше 100 человек - необходимо переходить на ОСН.

В разных регионах

ИП в отличии от ООО не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд где и сам ИП на учете, независимо от того где работник живет и работает.

Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности. Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность ПФР подается туда, где и вмененка. За самого себя ИП нужно платить и сдавать ПФР в родном городе по прописке предпринимателя.

При ЕНВД средняя численность работников не может превышать 100 человек.

Платежи и сроки подача деклараций

Совмещение

Возможно совмещение двух режимов, в случае если часть деятельности подпадает под упрощенку, а часть - под вмененку. Для одной и той же деятельности применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. При этом необходимо вести раздельный учет. Одних сотрудников относить к ЕНВД, других - к УСН. Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСН нет. Вы можете делить его любыми долями.

Если ИП или компания ведут одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. Можно совмещать только если в разных городах или муниципальных районах.(письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Для организаций(ООО) необходимо установить учетную политику.

Кассовая дисциплина

Ведется только одна книга. Отдельно учитывается выручка по разным налоговым режимам. Лимит остатка кассы утверждается в целом по организации.

Фирмы, применяющие упрощенку, вправе совмещать этот налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Оба этих режима подразумевают уплату единого налога и освобождение фирм от налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН и НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при импорте (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

3НДФЛ (13%).

ИП на УCН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только:

С доходов которые не были деятельностью ИП (9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций; стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc

3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).3-НДФЛ(подоходный налог) Образцы заполнения 3-НДФЛ(13% 9% 35% ставки)

Бизнесмены на ЕНВД освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:

НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%).

ИП на УСН освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы. В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3)

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк

Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД?

Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls

Для работодателей. Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС(за работников), ФСС (в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи за работников в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом можно уменьшить сумму налога за I квартал 2013 года на страховые взносы, уплаченные в январе, даже с декабрьской зарплаты. С 2013 года предприниматель-работодатель уменьшать ЕНВД на сумму платежа за себя не может.

Если без работников. Можно уменьшить налог на стоимость страхового года, при этом фиксированные платежи в фонды за ИП должны быть уплачены до подачи декларации по вмененке(Письмо Минфина от 28.04.2012 г. № 03-11-11/138). ИП без работников смогут уменьшать ЕНВД до 100% с 2013 года.

Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСН нет. Вы можете делить его любыми долями.

Книга учета доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля) КУДиР - образцы

Уплачивается налог УСН

УСН(сдается раз в год в налоговую до 30 апреля) Декларация по УСН.xls

ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса(страхового года), страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%(до 2012 г.). (за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП).

На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть страховые платежи ПФР в составе расходов.

С 2012 года ИП не производящие выплат другим физическим лицам(не работодатели), могут уменьшить налог УСН (доходы) на всю сумму страховых взносов(на 100%) уплачиваемых за себя. Ранее было не более 50%.

Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСНО нет. Вы можете делить его любыми долями.

Таблица совместимости для организаций

С 2013 нужно будет формировать Баланс каждый квартал, но сдавать отчётность в налоговую нужно будет только годовую.

ЕНВД и УСН

Можно совмещать ЕНВД и УСН. По ЕНВД платится то что подпадает под налог ЕНВД, остальное - УСН. Если у ООО 2 вида деятельности УСН и ЕНВД, он должен вести раздельный учет. Если по каким то расходам невозможно отнести затраты их распределяют пропорционально доходам нарастающим итогом с начала года.

Если вы работаете только по ЕНВД - вам нужна только левая колонка.

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, вмененка)

УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка)

ООО на ЕНВД освобождены от уплаты Налога на прибыль. Налог на прибыль платят только:

Налог на прибыль для ООО.xls

Платежки и квитанции

ООО на УСН освобождены от уплаты Налога на прибыль. Налог на прибыль платят только:

По доходам, полученным в виде дивидендов (Налоговый кодекс, ст.284 п.3)

По операциям с отдельными видами долговых обязательств (государственных и муниципальных ценных бумаг) (Налоговый кодекс, ст.284 п.4)

Налог на прибыль(ежеквартально сдается декларация до 28 числа(за год - до 28 марта)) Налог на прибыль для ООО.xls

Налог на прибыль(ежеквартально платится до 28 числа(за год - до 28 марта)) Платежки и квитанции

ООО на ЕНВД освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3)

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк

Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет".

ООО на УСН освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы. В отличии от ОСН, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3)

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк

Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет".

ЕНВД (ежеквартально платиться до 25 числа месяца после квартала) Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД?

ЕНВД (ежеквартально сдается до 20 числа месяца после квартала) Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls

Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС, ФСС(в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Книга доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля) Это не обязательно, но многие налоговые требуют. Сдаётся в налоговую с Заявление на регистрацию книги доходов и расходов.doc. Заявление в 2 экземплярах. Налоговая её заверяет, книгу, а потом забираете. КДиР - образцы

УСН(авансы ежеквартально I кв.(3 мес.) - до 25.04 II кв.(полгода) - до 25.07 III кв.(9 мес.) - до 25.10 IV кв.(год) - до 30.04) Уплачивается налог УСН

УСН(сдается раз в год в налоговую до 31 марта) Декларация по УСН.xls

Упрощенка доходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 6%.xls

Упрощенка доходы-расходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 15%.xls

ООО на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть эти платежи в составе расходов.

В соответствии с 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 с 2013 года вести бухучет и сдавать бух. отчетность обязаны будут все организации.

С 1 января 2013 года налогоплательщики-организации, применяющие УСН, обязаны будут вести и сдавать бухгалтерский учет(раз в год) по специальным формам для малого бизнеса.

С 2013 нужно будет формировать отчет о прибылях и убытках каждый квартал, но сдавать отчётность в налоговую нужно будет только годовую.

Как мы видим ЕНВД и УСН совершенно разные в расчетах. Объединяет их то что оба режима включают в себя группу налогов таких как налог на имущество, НДС, НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для ООО).

Как делить?

Доходы разделите на две группы:

  • доходы от деятельности фирмы на упрощенке;
  • доходы от деятельности фирмы на вмененке.

Расходы разделите на три группы:

  • расходы, связанные с деятельностью фирмы на упрощенке;
  • расходы, связанные с деятельностью фирмы на вмененке
  • расходы, одновременно связанные с деятельностью фирмы на упрощенке и на ЕНВД (например, общехозяйственные расходы).

Раздельный учет по разным видам деятельности можно вести с помощью дополнительных субсчетов , открытых к счетам учета доходов и расходов. Но для этого фирма должна вести полноценный бухучет. Кроме того, доходы и расходы по разным видам деятельности можно учитывать в отдельных регистрах (таблицах, справках и т. д.).

Распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Долю доходов от деятельности фирмы на упрощенке рассчитайте по формуле:

Доходы от деятельности фирмы на упрощенке

Доходы от всех видов деятельности фирмы

Сумму расходов, которая относится к деятельности фирмы на упрощенке, рассчитайте так:

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

Доля доходов от деятельности фирмы на упрощенке

Сумму расходов, которая относится к деятельности фирмы на ЕНВД, рассчитайте по формуле:

Расходы, которые относятся к деятельности фирмы на ЕНВД

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

Расходы, которые относятся к деятельности фирмы на упрощенке

Реализация основных средств не подпадает под ЕНВД. Поэтому всю полученную выручку от продажи транспортных средств следует включить в состав доходов по упрощенке (ст. 346.26, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

) три месяца в подарок.

Упрощенная система налогообложения — один из самых востребованных спецрежимов. Он применяется малым бизнесом — ИП и юридическими лицами. Упрощенка дает ряд налоговых преимуществ. Например, не нужно уплачивать НДС. Можно выбрать один из двух вариантов расчета налоговой базы. Кроме того, существенно упрощается ведение налогового учета.

Но если ваша компания занимается несколькими видами бизнеса одновременно, для отдельных направлений режим УСН может быть невыгоден. В этом случае разрешено совмещение упрощенки с другим спецрежимом, по которому уплачивается единый налог на вмененный доход. Перечень возможных видов деятельности на ЕНВД приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Основной плюс режима — отсутствие взаимосвязи налога с реальной выручкой. Сумма для уплаты в бюджет рассчитывается исходя из вмененного дохода. Это предполагаемая величина дохода от определенного вида деятельности. Перед тем как совмещать спецрежимы оцените, будет ли положительный эффект от такого сочетания. О том, как выяснить выгодность применения УСН и ЕНВД, .

Пример совмещения спецрежимов

ООО «Илион» производит канцелярскую продукцию (блокноты, тетради и т.д.). Спецрежим налогообложения — УСН «доходы минус расходы». Для увеличения доходов руководство открыло розничный магазин на том же режиме. Было решено рассмотреть целесообразность сочетания упрощенки с ЕНВД с 2018 года. Все условия для применения режимов выполняются.

За 2018 год прогнозируемые доходы по первому направлению (оптовые продажи в магазины) составят 13 000 000, по второму — 4 000 000 руб. Прогнозируемые расходы — 9 500 000 и 400 000 руб. соответственно. Если ООО «Илион» останется на одном спецрежиме, тогда сумма налога составит:

((13 000 000 + 4 000 000) - (9 500 000 + 400 000)) * 10% = 710 000 рублей

Предположим, переход на вмененку по розничной торговле состоится. Площадь магазина равна 70 кв. м. Страховые взносы обычно составляют 300 000 руб. 30 000 руб. из них приходится на сотрудников магазина. На эту сумму можно будет уменьшить ЕНВД, но не более чем наполовину. Тогда общая сумма платежей составит:

((13 000 000 — 9 500 000) * 10%) + (((1 800 * 70 * 1,868 * 1) * 15%))/2= 367 652,6 рублей

Вывод: применение режима единого налога на вмененный доход в данной ситуации выгодно для компании.

Условия совмещения

Чтобы совмещать УСН и ЕНВД, следует соблюдать ряд условий:

  • Вести учет всех хозяйственных операций и имущества по каждому спецрежиму отдельно. Особое внимание в законе акцентируется на необходимости разграничения доходов и расходов.
  • Закрепить принятый способ разграничения доходов и расходов в учетной политике. Рекомендуется четко обосновать организацию раздельного учета. Также следует указать, к какому спецрежиму относятся конкретные операции.
  • Выполнять ограничения, предусмотренные для упрощенки и вмененки. В частности:
    • количество наемных сотрудников не более 100 человек;
    • собственники, являющиеся организациями, владеют не более 25% капитала;
    • стоимость основных средств составляет не более 150 млн. руб.;
    • для упрощенки предусмотрены ограничения по доходам: они не могут превышать 150 млн. руб. в течение отчетного (налогового) периода. Также упрощенец не может иметь филиалов;
    • для ЕНВД по некоторым видам деятельности есть специфическое условие по площади помещений: например, площадь торгового зала или помещения общественного питания не должна превышать 150 кв. м.

Правила перехода

Уведомите налоговую о переходе на ЕНВД по отдельному виду деятельности. Не позднее пяти дней после начала применения спецрежима предоставьте в инспекцию соответствующее заявление.

Представим себе обратную ситуацию. ИП или компания работает на вмененке и желает расширить деятельность. Для нового направления бизнеса планируется применять УСН. В данной ситуации моментально проделать такую процедуру не получится. Использование упрощенки можно начать только с нового календарного года. Перед этим также необходимо направить уведомление в налоговую. Второй вариант — закрыть предприятие и зарегистрировать заново с сочетанием упрощенки и вмененки.

Как учесть расходы при совмещении УСН и ЕНВД

Большую часть расходов можно четко разделить по каждому спецрежиму. Однако есть ситуации, когда расходы невозможно отнести исключительно на упрощенку или вмененку. Например, управленческие расходы, арендную плату, оплату услуг ЖКХ и т.д. Такие затраты делятся пропорционально доходам по каждому спецрежиму. Для режима ЕНВД размер расходов при расчете налоговой базы значения не имеет. Однако уменьшить на их сумму налоговую базу по упрощенке также нельзя.

При этом возникает проблема с определением суммы доходов. Для УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом и отражаются в Книге учета доходов и расходов. Для вмененки такого документа не предусмотрено. Как вариант, бухгалтер может использовать для учета специально оформленные регистры.

Пример распределения общих расходов

Расходы на аренду помещения ООО «Илион» за год составили 700 000 рублей. Доходы по деятельности на ЕНВД равны 13 000 000 рублей, на УСН — 4 000 000 рублей. Тогда арендная плата разделяется следующим образом:

  • УСН: 700 000 * 13 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 535 294,12 рубля;
  • ЕНВД: 700 000 * 4 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 164 705,88 рубля.

Отдельный вопрос — как разделить расходы в виде страховых взносов за сотрудников. Это зависит от того, в каком из направлений бизнеса работники заняты. Возможны три ситуации:

  • для сотрудников, работающих только на УСН, сумма страховых взносов включается в состав расходов (схема «доходы минус расходы»); для схемы «доходы» такие расходы уменьшают рассчитанный налог не более чем наполовину;
  • для сотрудников, работающих только на ЕНВД, взносы можно вычесть из рассчитанной величины налога, но не более чем наполовину;
  • для сотрудников, занятых в деятельности и на ЕНВД, и на УСН одновременно, взносы распределятся пропорционально доходам, как и общехозяйственные расходы.

Подача декларации и уплата налогов

В налоговую по итогам отчетного (налогового) периода подаются отдельные пакеты отчетности по каждому спецрежиму. Декларация по единому налогу на вмененный доход подается ежеквартально. Для УСН представляется только одна декларация по итогам года. Однако авансовые платежи по упрощенке также платятся ежеквартально.

Отчетность по сотрудникам не делится в зависимости от спецрежима. Отчеты в ПФР и ФСС представляются по всем работникам предприятия в целом.

Совмещаете спецрежимы? Облачный сервис Контур.Бухгалтерия сэкономит вам время и деньги. Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату, сервис рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о датах уплаты, автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет. Первый месяц работы — бесплатно.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!